證券代碼:002011 證券簡稱:盾安環(huán)境 公告編號:2023-021 浙江盾安人工環(huán)境股份有限公司
【資料圖】
關(guān)于會計政策變更的公告
本公司及董事會全體成員保證信息披露內(nèi)容的真實、準確
、完整
,沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏
。
一
、本次會計政策變更的概述
(一)變更原因
2021年12月30日
,財政部發(fā)布了《企業(yè)會計準則解釋第15號》(財會〔2021〕35號),其中“關(guān)于企業(yè)將固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前或者研發(fā)過程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售的會計處理”
、“關(guān)于虧損合同的判斷”內(nèi)容自2022年1月1日起施行
;“關(guān)于資金集中管理相關(guān)列報”內(nèi)容自公布之日起施行
。
2022年11月30日
,財政部發(fā)布了《企業(yè)會計準則解釋第16號》(財會〔2022〕31號),規(guī)定了“關(guān)于單項交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負債相關(guān)的遞延所得稅不適用初始確認豁免的會計處理”內(nèi)容自2023年1月1日起施行
;對“關(guān)于發(fā)行方分類為權(quán)益工具的金融工具相關(guān)股利的所得稅影響的會計處理”
、“關(guān)于企業(yè)將以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付修改為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計處理”內(nèi)容自公布之日起施行
。
(二)會計政策變更的日期
根據(jù)前述,公司于上述文件規(guī)定的起始日開始執(zhí)行上述企業(yè)會計準則
。
(三)變更前采用的會計政策
本次變更前
,公司執(zhí)行財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則——基本準則》和各項具體會計準則、企業(yè)會計準則應(yīng)用指南
、企業(yè)會計準則解釋公告以及其他相關(guān)規(guī)定。
(四)變更后采用的會計政策
本次會計政策變更后
,公司按照財政部頒布的《企業(yè)會計準則解釋第15號》、《企業(yè)會計準則解釋第16號》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行
。其余未變更部分
,仍按照財政部前期頒布的《企業(yè)會計準則——基本準則》和各項具體會計準則
、企業(yè)會計準則應(yīng)用指南
、企業(yè)會計準則解釋公告以及其他相關(guān)規(guī)定
。
二、本次會計政策變更的主要內(nèi)容
(一)根據(jù)準則解釋第15號的要求,本次會計政策變更的主要內(nèi)容如下: 1
、關(guān)于企業(yè)將固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前或者研發(fā)過程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售的會計處理
。企業(yè)將固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前或者研發(fā)過程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售(以下統(tǒng)稱“試運行銷售”)的,應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》
、《企業(yè)會計準則第1號——存貨》等規(guī)定
,對試運行銷售相關(guān)的收入和成本分別進行會計處理
,計入當期損益
,不應(yīng)將試運行銷售相關(guān)收入抵銷相關(guān)成本后的凈額沖減固定資產(chǎn)成本或者研發(fā)支出。試運行產(chǎn)出的有關(guān)產(chǎn)品或副產(chǎn)品在對外銷售前
,符合《企業(yè)會計準則第1號——存貨》規(guī)定的應(yīng)當確認為存貨,符合其他相關(guān)企業(yè)會計準則中有關(guān)資產(chǎn)確認條件的應(yīng)當確認為相關(guān)資產(chǎn)
。測試固定資產(chǎn)可否正常運轉(zhuǎn)而發(fā)生的支出屬于固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的必要支出
,應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》的有關(guān)規(guī)定
,計入該固定資產(chǎn)成本。
2
、關(guān)于虧損合同的判斷
《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》規(guī)定
,虧損合同,是指履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益的合同。其中“履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本”應(yīng)當反映退出該合同的最低凈成本,即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之間的較低者。企業(yè)履行該合同的成本包括履行合同的增量成本和與履行合同直接相關(guān)的其他成本的分攤金額。其中,履行合同的增量成本包括直接人工、直接材料等;與履行合同直接相關(guān)的其他成本的分攤金額包括用于履行合同的固定資產(chǎn)的折舊費用分攤金額等。3
、關(guān)于資金集中管理相關(guān)列報根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度
,通過財務(wù)公司等對母公司及成員單位資金實行集中統(tǒng)一管理的,對于成員單位歸集至集團母公司賬戶的資金,成員單位應(yīng)當在資產(chǎn)負債表“其他應(yīng)收款”項目中列示,或者根據(jù)重要性原則并結(jié)合本企業(yè)的實際情況,在“其他應(yīng)收款”項目之上增設(shè)“應(yīng)收資金集中管理款”項目單獨列示;母公司應(yīng)當在資產(chǎn)負債表“其他應(yīng)付款”項目中列示。對于成員單位從集團母公司賬戶拆借的資金 ,成員單位應(yīng)當在資產(chǎn)負債表“其他應(yīng)付款”項目中列示;母公司應(yīng)當在資產(chǎn)負債表“其他應(yīng)收款”項目中列示
。
對于成員單位未歸集至集團母公司賬戶而直接存入財務(wù)公司的資金
,成員單位應(yīng)當在資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目中列示,根據(jù)重要性原則并結(jié)合本企業(yè)的實際情況
,成員單位還可以在“貨幣資金”項目之下增設(shè)“其中:存放財務(wù)公司款項”項目單獨列示;財務(wù)公司應(yīng)當在資產(chǎn)負債表“吸收存款”項目中列示
。對于成員單位未從集團母公司賬戶而直接從財務(wù)公司拆借的資金
,成員單位應(yīng)當在資產(chǎn)負債表“短期借款”項目中列示;財務(wù)公司應(yīng)當在資產(chǎn)負債表“發(fā)放貸款和墊款”項目中列示。
企業(yè)應(yīng)當在附注中披露企業(yè)實行資金集中管理的事實,作為“貨幣資金”列示但因資金集中管理支取受限的資金的金額和情況
,作為“貨幣資金”列示、存入財務(wù)公司的資金金額和情況,以及與資金集中管理相關(guān)的“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收資金集中管理款”、“其他應(yīng)付款”等列報項目、金額及減值有關(guān)信息。(二)根據(jù)準則解釋第16號的要求,本次會計政策變更的主要內(nèi)容如下: 1
、關(guān)于單項交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負債相關(guān)的遞延所得稅不適用初始確認豁免的會計處理 對于不是企業(yè)合并、交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)、且初始確認的資產(chǎn)和負債導(dǎo)致產(chǎn)生等額應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的單項交易(包括承租人在租賃期開始日初始確認租賃負債并計入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易,以及因固定資產(chǎn)等存在棄置義務(wù)而確認預(yù)計負債并計入相關(guān)資產(chǎn)成本的交易等,以下簡稱適用本解釋的單項交易),不適用《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》第十一條(二)、第十三條關(guān)于豁免初始確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定。企業(yè)對該交易因資產(chǎn)和負債的初始確認所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,應(yīng)當根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》等有關(guān)規(guī)定,在交易發(fā)生時分別確認相應(yīng)的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。2
、關(guān)于發(fā)行方分類為權(quán)益工具的金融工具相關(guān)股利的所得稅影響的會計處理 對于企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》等規(guī)定分類為權(quán)益工具的金融工具(如分類為權(quán)益工具的永續(xù)債等),相關(guān)股利支出按照稅收政策相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除的,企業(yè)應(yīng)當在確認應(yīng)付股利時,確認與股利相關(guān)的所得稅影響。該股利的所得稅影響通常與過去產(chǎn)生可供分配利潤的交易或事項更為直接相關(guān),企業(yè)應(yīng)當按照與過去產(chǎn)生可供分配利潤的交易或事項時所采用的會計處理相一致的方式,將股利的所得稅影響計入當期損益或所有者權(quán)益項目(含其他綜合收益項目)。對于所分配的利潤來源于以前產(chǎn)生損益的交易或事項,該股利的所得稅影響應(yīng)當計入當期損益;對于所分配的利潤來源于以前確認在所有者權(quán)益中的交易或事項,該股利的所得稅影響應(yīng)當計入所有者權(quán)益項目。
3
、關(guān)于企業(yè)將以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付修改為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計處理 企業(yè)修改以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付協(xié)議中的條款和條件
,使其成為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的,在修改日,企業(yè)應(yīng)當按照所授予權(quán)益工具當日的公允價值計量以權(quán)益結(jié)算的股份支付,將已取得的服務(wù)計入資本公積,同時終止確認以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在修改日已確認的負債,兩者之間的差額計入當期損益。上述規(guī)定同樣適用于修改發(fā)生在等待期結(jié)束后的情形。
如果由于修改延長或縮短了等待期
,企業(yè)應(yīng)當按照修改后的等待期進行上述會計處理(無需考慮不利修改的有關(guān)會計處理規(guī)定)。如果企業(yè)取消一項以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
,授予一項以權(quán)益結(jié)算的股份支付,并在授予權(quán)益工具日認定其是用來替代已取消的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付(因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外)的,適用本解釋的上述規(guī)定。三
、本次會計政策變更對公司的影響本次會計政策變更是公司根據(jù)財政部相關(guān)規(guī)定和要求進行的合理變更,符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定
,執(zhí)行變更后的會計政策能夠客觀、公允地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。本次會計政策變更不會對公司當期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響,不涉及以前年度的追溯調(diào)整,也不存在損害公司及中小股東利益的情況。特此公告
。浙江盾安人工環(huán)境股份有限公司
董事會
二〇二三年四月二十二日
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