九九久久香蕉,一本大道香蕉高清视频,亚洲先锋中文色色影}

完善減稅降費(fèi)政策應(yīng)如何發(fā)力

新冠肺炎疫情給全球經(jīng)濟(jì)帶來“停擺式”沖擊，盡管隨著疫情得到控制

，我國各項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)向好趨勢明顯

，但絕大多數(shù)微觀市場主體經(jīng)營困難

，仍需要減稅降費(fèi)政策為市場主體保駕護(hù)航

，共克時(shí)艱

。

剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)

，要持續(xù)激發(fā)市場主體活力

，完善減稅降費(fèi)政策

，強(qiáng)化普惠金融服務(wù)

，更大力度推進(jìn)改革創(chuàng)新

，讓市場主體特別是中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶增加活力。

從目前的宏觀稅負(fù)水平和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)來看

，繼續(xù)實(shí)施大力度的普遍性降稅(費(fèi))的空間已經(jīng)較為有限

。完善減稅降費(fèi)政策，就要在保持宏觀稅負(fù)相對穩(wěn)定的前提下實(shí)行有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅(費(fèi))

，即通過稅費(fèi)制度(政策)的結(jié)構(gòu)性調(diào)整

，實(shí)現(xiàn)我國稅制體系結(jié)構(gòu)、稅費(fèi)收入結(jié)構(gòu)

、稅源結(jié)構(gòu)以及納稅人結(jié)構(gòu)向更加均衡的方向發(fā)展

。

---------------

構(gòu)建“雙主體”稅制模式

從收入功能看，我國稅收體系呈現(xiàn)出明顯的“一稅獨(dú)大

、結(jié)構(gòu)失衡”特征

，這種稅制結(jié)構(gòu)特征的弊端愈發(fā)明顯。

首先

，增值稅長期處于“絕對優(yōu)勢”地位

，受到過度關(guān)注。盡管經(jīng)過多輪減稅

，2019年國內(nèi)增值稅收入占全部稅收收入的比重仍達(dá)到39.5%(占GDP的比重為6.3%)

，收入占比超過位居第二位的企業(yè)所得稅16個(gè)百分點(diǎn)。目前增值稅已然成為各相關(guān)主體利益訴求的主要焦點(diǎn)和載體

，各級政府收入仰仗于它

，財(cái)稅部門管理重點(diǎn)聚焦于它，納稅人的納稅事務(wù)和稅費(fèi)成本集中于它

，任何一次政策調(diào)整都牽動(dòng)各方神經(jīng)

，引發(fā)激烈博弈，致使改革推進(jìn)異常艱難

，或使改革遲遲不能完全到位

，或?yàn)槠胶飧鞣嚼娑诟母镏性黾恿酥T多“補(bǔ)丁性”政策，影響稅制的科學(xué)性與穩(wěn)定性

，進(jìn)而影響我國市場配置資源效率的發(fā)揮

。

其次，個(gè)人所得稅長期處于“弱勢”地位

。2019年個(gè)人所得稅收入占全部稅收收入的比重僅為6.6%

，占GDP的比重僅為1.1%，而OECD國家個(gè)人所得稅收入占GDP比重通常都在6%以上

，這不但使得我國稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能“缺位”

，還一定程度上影響我國宏觀調(diào)控機(jī)制的自動(dòng)穩(wěn)定性能力，不利于中等收入群體的形成和擴(kuò)大

，進(jìn)而影響我國消費(fèi)市場潛能的釋放

。

為此

，當(dāng)前這種增值稅“一支獨(dú)大”的稅收體系格局迫切需要改變，未來中長期稅制改革應(yīng)以建立增值稅和個(gè)人所得稅的雙主體稅收體系結(jié)構(gòu)為目標(biāo)

，這既是深化我國宏觀調(diào)控制度體系改革的需要

，也是推進(jìn)我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的需要，還是增強(qiáng)我國微觀主體活力

、提升我國市場運(yùn)行效率的需要

，更是優(yōu)化宏觀、微觀收入分配結(jié)構(gòu)促進(jìn)“雙循環(huán)”新格局形成的需要

。

倡導(dǎo)納稅人間以不含稅價(jià)簽訂合同

增值稅是我國最大的稅種

，覆蓋全部市場主體，且參與初次分配

，

它直接關(guān)系到我國市場主體成本負(fù)擔(dān)

、市場配置資源的決定性作用發(fā)揮程度以及社會(huì)制度性交易成本的高低。

從理論上分析

，消費(fèi)型增值稅的最大特點(diǎn)是“中性”

，其具體含義是增值稅負(fù)擔(dān)不因生產(chǎn)環(huán)節(jié)多寡、分工粗細(xì)而增加

，增值稅對納稅人的收入

、成本以及利潤不產(chǎn)生影響，相應(yīng)納稅人在其中承擔(dān)著“代付”

、“代收”以及“代繳”功能

，即增值稅是“流經(jīng)、穿透”納稅人而最終至消費(fèi)者

。

按照上述理論的分析

，納稅人不會(huì)關(guān)心、關(guān)注增值稅政策調(diào)整

，不會(huì)對政策調(diào)整有“反應(yīng)”

，但事實(shí)上我國增值稅政策調(diào)整或緣起于納稅人的訴求，部分改革或因納稅人反對而受阻

。增值稅改革的“國情效應(yīng)”既與我國目前增值稅稅制不完善有關(guān)

，更與我國納稅人間簽訂合同時(shí)價(jià)格標(biāo)注的“國情特色”有關(guān)，即納稅人之間習(xí)慣于以包含增值稅的價(jià)格簽訂合同

。這種方式帶來兩種效應(yīng)

，一是納稅人(尤其是管理層)想當(dāng)然地將合同價(jià)等同于其收入，認(rèn)為繳納增值稅是將其經(jīng)營收入的一部分讓渡給政府

，因此增值稅是其繳納

，由其負(fù)擔(dān)，增值稅繳納越多

，其利潤空間越小;二是因含稅價(jià)在合同中已經(jīng)相對固定

，在增值稅稅率調(diào)整時(shí)

，納稅人的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額隨之變動(dòng)，客觀上對納稅人的營業(yè)收入(含稅合同價(jià)扣除銷項(xiàng)稅額)

、成本(含稅合同價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅)以及利潤形成了實(shí)質(zhì)性影響。甚至在極端情況下

，增值稅改革(如稅率調(diào)整)還可能成為產(chǎn)業(yè)鏈上下游價(jià)格調(diào)整的“借口”

，使得諸如希望讓利于小微企業(yè)的增值稅減免政策在實(shí)際執(zhí)行中打了折扣。我國增值稅改革的推進(jìn)速度也受其影響

，比如稅率調(diào)整

、稅收優(yōu)惠政策清理等，而增值稅制度完善又對提高市場在資源配置中的決定性作用的發(fā)揮有重要影響

。

為此

，應(yīng)積極倡導(dǎo)納稅人間以不含稅價(jià)簽訂合同，可以有效糾正各界對增值稅的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

，消除改革阻力

，有效緩解增值稅改革帶來的短期不利影響，為進(jìn)一步加快增值稅改革

、消除增值稅對資源配置效率影響的制度性障礙創(chuàng)造環(huán)境

。當(dāng)然，改革必然會(huì)涉及利益調(diào)整

，增值稅改革會(huì)對市場價(jià)格以及供需關(guān)系產(chǎn)生短期影響

，但以不含稅價(jià)簽訂合同可以從制度上、機(jī)制上保證增值稅改革對市場的不利影響最小化

。

繼續(xù)推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革

2019年我國個(gè)人所得稅改革向“綜合稅制”邁出了關(guān)鍵性的一步

，稅制改革帶來與其相匹配的征收管理方式的“顛覆性”轉(zhuǎn)變，這為未來稅制優(yōu)化奠定了征管基礎(chǔ)

。

個(gè)人所得稅“主稅種”地位主要體現(xiàn)于構(gòu)建自動(dòng)穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控制度體系

、擴(kuò)大中等收入群體、籌集財(cái)政收入以及調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配四個(gè)方面

。以此標(biāo)準(zhǔn)來看

，目前個(gè)人所得稅制度尚不完善，稅制仍為“小綜合

、大分類” 模式

，未能完全體現(xiàn)量能納稅原則;扣除制度不完善，影響個(gè)人所得稅覆蓋面

，進(jìn)而影響其調(diào)節(jié)收入分配能力的發(fā)揮;資本性所得以及財(cái)產(chǎn)性所得的比例稅率無法體現(xiàn)個(gè)人所得稅的累進(jìn)性特點(diǎn);合伙企業(yè)比照個(gè)體工商戶的征稅辦法與合伙企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀遠(yuǎn)不適應(yīng)

，合伙企業(yè)的“穿透稅制”尚未真正建立，從而影響我國中小投資者的積極性以及資本市場的運(yùn)行效率等

。為此

，我國未來個(gè)人所得稅改革應(yīng)在上述幾個(gè)方面有所突破

。

盡快實(shí)施消費(fèi)稅部分稅目征收環(huán)節(jié)后移和收入劃分改革

從收入規(guī)模上看,消費(fèi)稅是我國第三大稅種，2019年國內(nèi)消費(fèi)稅收入為1.25萬億元

，占全部稅收收入的比重為8%

，收入能力較強(qiáng)。十八屆三中全會(huì)明確提出“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍

、環(huán)節(jié)

、稅率”的改革要求。為此

，應(yīng)盡快實(shí)施消費(fèi)稅制度和收入劃分改革

，充分發(fā)揮其籌集財(cái)政收入(尤其是地方財(cái)政收入的能力)的能力。