信永中和會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)
(資料圖片僅供參考)
關(guān)于寧夏伊品生物科技股份有限公司報告期內(nèi)
境外銷售業(yè)績真實性之核查報告
中國證券監(jiān)督管理委員會:
信永中和會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱“我們或會計師”)接受廣東肇慶星湖生物科技股份有限公司(以下簡稱“星湖科技”或“上市公司”)的委托
一
(一)伊品生物的基本情況
報告期內(nèi),伊品生物約30%的L-賴氨酸
報告期內(nèi),伊品生物通過其設(shè)立在新加坡的新加坡伊品以及境內(nèi)的寧夏基地
伊品生物境外收入確認(rèn)的一般原則為:伊品生物在履行了合同中的履約義務(wù)
,完成產(chǎn)品交付后確認(rèn)銷售收入。報告期各期,境外銷售主要情況如下:
單位:萬元
,%項目 | 2022年 1-6月 | 2021年度 |
境外銷售收入 | 281,438.04 | 411,150.33 |
主營業(yè)務(wù)收入 | 801,488.69 | 1,410,227.08 |
境外收入占比 | 35.11 | 29.15 |
境外應(yīng)收賬款余額 | 27,378.20 | 14,272.40 |
應(yīng)收賬款余額 | 40,435.84 | 23,692.62 |
境外應(yīng)收賬款余額占比 | 67.71 | 60.24 |
境外應(yīng)收賬款余額 占同期境外收入比例 | 14.37 | 5.76 |
二
、伊品生物境外銷售業(yè)績真實性核查的目標(biāo)、范圍和方法(一)核查的目標(biāo)和范圍
本次專項核查范圍為伊品生物報告期各期境外銷售收入的真實性、成本費(fèi)用的完整性
。(二)核查的具體方法
本次核查采用的核查方法包括但不限于抽樣
、檢查、訪談、函證和分析性程序等1、營業(yè)收入核查
(1)了解和評價與收入相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性
(2)了解伊品生物境外收入確認(rèn)政策,評價收入確認(rèn)政策是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則要求
(3)檢查主要銷售合同,重點(diǎn)關(guān)注合同約定的交付條款
(4)通過公開信息查詢主要境外客戶的背景
、基本情況等,了解其業(yè)務(wù)規(guī)模與向標(biāo)的公司采購規(guī)模的匹配性;(5)針對主要客戶實施訪談程序
,訪談內(nèi)容包括客戶的基本情況、與伊品生物的交易情況,以核實交易的真實性;訪談了解交易方式、定價方式、結(jié)算方式、信用政策、關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況,以核實交易是否符合商業(yè)邏輯;對于境外貿(mào)易商類客戶,在訪談中了解,并由其確認(rèn)采購產(chǎn)品的最終銷售情況;(6)向境外主要客戶實施函證程序,核查相關(guān)應(yīng)收賬款余額
、銷售交易金額的真實性、準(zhǔn)確性;(7)選取銷售訂單樣本
,檢查銷售合同、銷售訂單、記賬憑證、報關(guān)單、銀行單據(jù)等相關(guān)支持性文件,檢查收入確認(rèn)的真實性和準(zhǔn)確性;(8)針對資產(chǎn)負(fù)債表日前后記錄的收入交易選取樣本執(zhí)行截止測試,核對報關(guān)單及其他支持性文件
,以評價收入是否被記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g;(9)通過中國電子口岸(https://www.chinaport.gov.cn/)導(dǎo)出標(biāo)的公司出口報關(guān)明細(xì),并與賬面進(jìn)行比對
;(10)取得并核查標(biāo)的公司報告期內(nèi)銀行賬戶的主要資金流水
(11)核查報告期各期末應(yīng)收賬款的期后回款情況
(12)核查報告期各期銷售退回情況,并了解
2、營業(yè)成本核查
(1)了解和評價采購與付款循環(huán)
、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計,確定其是否得到有效執(zhí)行,并測試相關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性;(2)通過公開信息查詢主要供應(yīng)商的背景
、基本情況等,了解其業(yè)務(wù)規(guī)模與標(biāo)的公司采購規(guī)模的匹配性;(3)選取主要供應(yīng)商執(zhí)行訪談程序
,訪談內(nèi)容包括供應(yīng)商的基本情況、與伊品生物的交易情況、定價方式、結(jié)算方式、信用政策、關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況,并了解交易的商業(yè)理由,確認(rèn)采購業(yè)務(wù)的真實性;(4)以抽樣方式選取供應(yīng)商并執(zhí)行函證程序
,函證報告期各期采購交易金額、往來款余額等信息;(5)執(zhí)行實質(zhì)性分析及計價測試
,檢查存貨出入庫單價和成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性; (6)對主要供應(yīng)商執(zhí)行采購細(xì)節(jié)測試,檢查采購業(yè)務(wù)相關(guān)的合同/訂單、發(fā)票、入庫檢驗單(7)檢查采購業(yè)務(wù)相關(guān)的支持性文件,執(zhí)行存貨監(jiān)盤
(8)執(zhí)行存貨出入庫截止測試
(9)取得伊品生物董事
3
(1)對報告期內(nèi)伊品生物境外銷售相關(guān)費(fèi)用的發(fā)生情況實施分析程序,比較報告期各期費(fèi)用變動
(2)對報告期各期金額較大的境外銷售相關(guān)費(fèi)用入賬憑證及原始單據(jù)進(jìn)行檢查,判斷費(fèi)用入賬的準(zhǔn)確性和真實性
(3)執(zhí)行費(fèi)用截止性測試及期后未入賬費(fèi)用檢查程序
(4)取得伊品生物董事
三
(一)報告期內(nèi)境外銷售收入核查
我們對境外銷售收入履行核查的相關(guān)情況具體如下:
1、內(nèi)部控制核查
向伊品生物境外銷售部門及財務(wù)部相關(guān)人員了解銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)
,通過對相關(guān)控制實施穿行測試及控制測試程序2
(1)核查手段
我們向伊品生物財務(wù)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人了解了其境外銷售業(yè)務(wù)的銷售流程和收入確認(rèn)原則
(2)核查情況
經(jīng)核查,伊品生物境外銷售業(yè)務(wù)的具體收入確認(rèn)原則如下:
伊品生物境外銷售的主要貿(mào)易條款為FOB
經(jīng)核查
3、對主要客戶的訪談
(1)核查手段
對標(biāo)的公司主要境外客戶進(jìn)行了訪談
訪談內(nèi)容主要包括:1)客戶的基本情況及被訪談人身份、職務(wù)證明
(2)核查情況
我們對標(biāo)的公司報告期內(nèi)境外客戶的訪談覆蓋金額及比例情況如下: 單位:萬元,家
2022年 1-6月 | 2021年度 |
155,824.46 | 259,162.49 |
281,438.04 | 411,150.33 |
2022年 1-6月 | 2021年度 |
22 | 23 |
55.37 | 63.03 |
(1)核查手段
我們對標(biāo)的公司報告期內(nèi)境外銷售收入占比較大以及應(yīng)收賬款余額較高的客戶進(jìn)行了函證,與客戶核實了銷售收入和應(yīng)收賬款的真實性和完整性
(2)核查情況
1)境外銷售收入的函證情況
我們對標(biāo)的公司境外銷售收入的發(fā)函金額
單位:萬元,%
2022年 1-6月 | 2021年度 |
281,438.04 | 411,150.33 |
246,131.86 | 333,260.96 |
87.46 | 81.06 |
206,639.62 | 286,604.00 |
83.95 | 86.00 |
2)應(yīng)收賬款函證情況
我們對標(biāo)的公司境外應(yīng)收賬款的發(fā)函金額、回函金額及其占當(dāng)期末境外應(yīng)收賬款余額的比例情況如下:
單位:萬元
,%2022年 6月 30日 | 2021年 12月 31日 |
27,378.20 | 14,272.40 |
25,424.80 | 11,019.19 |
92.87 | 77.21 |
24,047.27 | 9,117.32 |
94.58 | 82.74 |
5
根據(jù)銷售流程的主要環(huán)節(jié)
6
我們選取報告期各期資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售記錄作為總體,隨機(jī)抽取部分銷售記錄
經(jīng)核查
,報告期內(nèi)標(biāo)的公司境外銷售主體收入確認(rèn)準(zhǔn)確,不存在重大跨期的情形。7
、海關(guān)出口數(shù)據(jù)與外銷收入比對我們通過中國電子口岸(https://www.chinaport.gov.cn/)取得了標(biāo)的公司報告期內(nèi)出口明細(xì)
,并與標(biāo)的公司賬面境外銷售收入數(shù)據(jù)進(jìn)行比對,未見異常。8
、銀行流水核查通過對標(biāo)的公司報告期內(nèi)銀行賬戶主要資金流水,其報告期內(nèi)主要股東伊品集團(tuán)及其主要關(guān)聯(lián)方
,標(biāo)的公司報告期內(nèi)主要董事、監(jiān)事、高級管理人員及關(guān)鍵崗位人員銀行流水的核查,確認(rèn)報告期內(nèi)標(biāo)的公司與境外主要客戶的資金往來與實際業(yè)務(wù)相匹配,不存在異常資金往來,標(biāo)的公司主要股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他主要人員與境外主要客戶之間不存在資金往來情形。9
、銷售回款檢查(1)核查手段
1)我們根據(jù)標(biāo)的公司境外銷售報告期各期末對應(yīng)應(yīng)收賬款余額情況,結(jié)合其信用政策對應(yīng)收賬款余額較大的客戶的期后回款情況進(jìn)行檢查
,以確認(rèn)應(yīng)收賬款在期后是否足額收回;2)我們獲取了標(biāo)的公司報告期內(nèi)銀行賬戶清單,調(diào)取了銀行賬戶資金流水及銀行日記賬,對銀行賬戶進(jìn)行了大額銀行流水檢查
,從銀行日記賬中選取流入和流出金額大于重要性水平的樣本,核對銀行回單記錄、業(yè)務(wù)原始憑證,判斷是否存在大額銀行流水進(jìn)出異常、向客戶轉(zhuǎn)賬、第三方回款等情形。(2)核查情況
經(jīng)核查
2020年和2021年末
,標(biāo)的公司境外銷售對應(yīng)的應(yīng)收賬款已于期后全部收回,2022年6月末的境外銷售應(yīng)收賬款,截至本專項核查報告簽署日已收回95.87%,總體回款情況良好,不存在異常回款情形。10
、銷售退回情況核查經(jīng)核查,報告期內(nèi)
,標(biāo)的公司存在少量境外銷售退回情況,相關(guān)銷售退回金額較小,占當(dāng)期營業(yè)收入比例微小,且銷售退回原因具有合理性。(二)報告期內(nèi)境外銷售成本核查
我們對境外客戶銷售成本履行核查的相關(guān)情況具體如下:
1、核查采購與付款循環(huán)
、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制制度向伊品生物采購部門
、倉儲部門及財務(wù)部相關(guān)人員了解采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn),通過對相關(guān)控制實施穿行測試及控制測試程序,以了解相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)計及執(zhí)行的有效性,經(jīng)核查,未發(fā)現(xiàn)伊品生物采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行存在重大缺陷;獲取相關(guān)制度文件,訪談伊品生物信息技術(shù)部門負(fù)責(zé)人,會計師對信息系統(tǒng)測試,經(jīng)會計師測試認(rèn)為伊品生物信息系統(tǒng)整體風(fēng)險程度為低。綜上,我們認(rèn)為,伊品生物采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)能夠?qū)ζ洳少徟c付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與倉儲業(yè)務(wù)進(jìn)行有效控制。2
(1)核查手段
對標(biāo)的公司主要供應(yīng)商進(jìn)行了訪談
(2)核查情況
我們對標(biāo)的公司報告期內(nèi)主要供應(yīng)商的訪談覆蓋金額及比例情況如下: 單位:萬元
2022年 1-6月 | 2021年度 |
184,701.09 | 550,960.87 |
707,456.60 | 1,435,579.79 |
174 | 158 |
35.40 | 52.13 |
(1)核查手段
以抽樣方式選取供應(yīng)商并執(zhí)行函證程序
(2)核查情況
我們對標(biāo)的公司采購業(yè)務(wù)的發(fā)函金額
單位:萬元
,%2022年 1-6月 | 2021年度 |
323,153.65 | 1,150,388.49 |
45.68 | 80.13 |
318,188.79 | 947,766.49 |
98.46 | 82.39 |
2022年 1-6月 | 2021年度 |
707,456.60 | 1,435,579.79 |
4、執(zhí)行分析程序及計價測試
(1)核查手段
對標(biāo)的公司營業(yè)成本實施實質(zhì)性分析程序
(2)核查情況
標(biāo)的公司存貨發(fā)出采用個別計價法
5
(1)核查手段
對存貨出入庫執(zhí)行截止性測試程序,采用抽樣的方式將報告期各期末前后5天的出入庫記錄核對至財務(wù)賬
(2)核查情況
經(jīng)核查
6
(1)核查手段
檢查標(biāo)的公司報告期各期末存貨盤點(diǎn)的書面記錄,并通過實地
(2)核查情況
標(biāo)的公司對所有倉庫定期盤點(diǎn)
7
(1)核查手段
獲取并核對報告期內(nèi)標(biāo)的公司的境外營業(yè)收入和營業(yè)成本明細(xì)表
(2)核查情況
標(biāo)的公司2020年、2021年和2022年1-6月境外銷售綜合毛利率分別為7.82%
單位:%
公司名稱 | 2022年 1-6月 | 2021年度 |
梅花生物[注 1] | / | 20.65 |
阜豐集團(tuán)[注 2] | / | / |
/ | 20.65 | |
25.87 | 11.73 |
注2:阜豐集團(tuán)未披露其2020年
報告期內(nèi)
2020年和2021年
8
通過對標(biāo)的公司報告期內(nèi)銀行賬戶主要資金流水
(三)報告期內(nèi)期間費(fèi)用核查
標(biāo)的公司涉及境外銷售的費(fèi)用主要為銷售費(fèi)用中的港雜費(fèi)和出口代理費(fèi),以及財務(wù)費(fèi)用中的匯兌損益
。我們對境外客戶銷售成本履行的核查手段、核查情況具體如下: 1、銷售費(fèi)用針對標(biāo)的公司報告期內(nèi)境外銷售涉及的銷售費(fèi)用
,我們?nèi)〉貌⒉殚喠藰?biāo)的公司報告期內(nèi)期間費(fèi)用明細(xì)表,識別與境外銷售的期間費(fèi)用,了解發(fā)生的原因,并分析費(fèi)用發(fā)生額、各期變動的合理性、費(fèi)用率的合理性及與銷量的匹配性等;對報告期各期金額較大的境外銷售相關(guān)銷售費(fèi)用入賬憑證及原始單據(jù)進(jìn)行檢查,判斷費(fèi)用入賬的準(zhǔn)確性和真實性;執(zhí)行費(fèi)用截止性測試及期后未入賬費(fèi)用檢查程序,檢查是否存在跨期費(fèi)用以及未及時入賬的費(fèi)用。2
、財務(wù)費(fèi)用針對涉及境外銷售的匯兌損益,我們檢查了標(biāo)的公司報告期內(nèi)大額匯兌損益原始單據(jù)
,取得各期匯兌損益計算過程,與公開市場匯率走勢進(jìn)行比對,核查是否匹配經(jīng)核查,標(biāo)的公司報告期內(nèi)境外銷售涉及的銷售費(fèi)用
會計師已經(jīng)實施了充分、有效的核查程序
關(guān)鍵詞: 報告期內(nèi) 應(yīng)收賬款 銷售收入
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