華創(chuàng)證券有限責(zé)任公司 關(guān)于甕福（集團(tuán)）有限責(zé)任公司 貿(mào)易業(yè)務(wù)收入真實(shí)性
、收入確認(rèn)方法及金額的準(zhǔn)確性的專項(xiàng)核查報(bào)告 獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問 簽署日期：二〇二二年十二月
華創(chuàng)證券有限責(zé)任公司
(資料圖)
關(guān)于甕福（集團(tuán)）有限責(zé)任公司
貿(mào)易業(yè)務(wù)收入真實(shí)性、收入確認(rèn)方法及金額的準(zhǔn)確性的專項(xiàng)核查報(bào)告
中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)：
貴州中毅達(dá)股份有限公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)《中國證監(jiān)會(huì)行政許可項(xiàng)目審查二次反饋意見通知書》（220017號(hào)
，以下簡稱“反饋意見”）
，華創(chuàng)證券有限責(zé)任公司（以下簡稱“獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問”或“華創(chuàng)證券”）已根據(jù)反饋意見的要求對甕福（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（以下簡稱“甕福集團(tuán)”）貿(mào)易業(yè)務(wù)收入真實(shí)性、收入確認(rèn)方法及金額的準(zhǔn)確性進(jìn)行了審慎核查
，現(xiàn)報(bào)告如下：
如無特別說明
，本回復(fù)所使用的簡稱與《貴州中毅達(dá)股份有限公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書（草案）》中的釋義相同。
本回復(fù)中部分合計(jì)數(shù)與各明細(xì)數(shù)之和在尾數(shù)上如有差異
，均為四舍五入原因所致
。
一、核查范圍
貿(mào)易產(chǎn)品業(yè)務(wù)類型包括普通貿(mào)易與大宗貿(mào)易，分別對不同貿(mào)易業(yè)務(wù)類型收入真實(shí)性
、收入確認(rèn)方法及金額的準(zhǔn)確性進(jìn)行核查
。
二、主要核查程序
根據(jù)二次反饋要求
，對標(biāo)的資產(chǎn)貿(mào)易業(yè)務(wù)收入真實(shí)性
、收入確認(rèn)方法及金額的準(zhǔn)確性進(jìn)行了專項(xiàng)核查，主要執(zhí)行了如下核查程序：
（一）內(nèi)部控制了解與測試
了解標(biāo)的資產(chǎn)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制
，確定收入相關(guān)內(nèi)部控制是否設(shè)計(jì)合理；根據(jù)內(nèi)部控制了解情況
，執(zhí)行內(nèi)部控制測試
，確定收入相關(guān)內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。
（二）針對貿(mào)易收入的真實(shí)性
，即貿(mào)易收入的存在性認(rèn)定
，實(shí)施的主要實(shí)質(zhì)性程序包括：
1、對報(bào)告期內(nèi)
，各年度收入
、成本、毛利率波動(dòng)進(jìn)行分析
，分析其變動(dòng)合理性
，核實(shí)其變動(dòng)原因。
2
、對報(bào)告期內(nèi)實(shí)施的程序
，具體主要包括：
（1）細(xì)節(jié)測試
檢查與收入確認(rèn)相關(guān)的支持性文件，包括銷售合同
、出庫單
、銷售結(jié)算單/貨權(quán)轉(zhuǎn)移單/提單/報(bào)關(guān)單等原始單據(jù)，關(guān)注是否存在異常
，確定其是否符合收入確認(rèn)的條件
。
（2）期后回款檢查
根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬，檢查銷售回款銀行回單
、匯票原件或復(fù)印件
，對應(yīng)收賬款回款情況進(jìn)行核查，關(guān)注銀行回單上的付款方是否為掛賬客戶
、回款金額與銷售金額是否相匹配
。
（3）函證程序
對報(bào)告期內(nèi)，主要貿(mào)易客戶的期末應(yīng)收賬款余額和當(dāng)期交易金額實(shí)施函證程序
。
（4）客戶背景及關(guān)聯(lián)方關(guān)系核查
通過天眼查
、企查查等網(wǎng)站，了解貿(mào)易客戶的背景信息；核查主要客戶與甕福集團(tuán)及其董監(jiān)高是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系
。
（5）訪談程序
對報(bào)告期內(nèi)
，貿(mào)易收入主要客戶進(jìn)行訪談，了解甕福集團(tuán)與主要客戶之間業(yè)務(wù)往來流程
、合作狀況
、各期銷售收入金額以及關(guān)聯(lián)關(guān)系等信息。
（三）針對貿(mào)易收入的準(zhǔn)確性
，實(shí)施的主要實(shí)質(zhì)性程序包括：
1
、訪談程序
就甕福集團(tuán)報(bào)告期內(nèi)低毛利大宗貿(mào)易事項(xiàng)對相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行了訪談，了解甕福集團(tuán)與該類客戶之間業(yè)務(wù)往來流程
、合作狀況
、銷售價(jià)格及采購價(jià)格定價(jià)策略等。
2
、購銷價(jià)格及其毛利分析
對主要產(chǎn)品的毛利率進(jìn)行分析
，識(shí)別毛利率較低的貿(mào)易交易；對毛利率顯著偏低且交易產(chǎn)品種類與甕福集團(tuán)的主業(yè)關(guān)聯(lián)度低的交易進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)節(jié)測試
。
3
、細(xì)節(jié)測試
檢查與收入確認(rèn)相關(guān)的支持性文件，包括銷售合同
、出庫單
、銷售結(jié)算單/貨權(quán)轉(zhuǎn)移單/提單/報(bào)關(guān)單等原始單據(jù)，關(guān)注是否存在異常
，確定其是否符合收入確認(rèn)的條件
。
4、截止測試
選取各報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日前 30天
、后 2-3個(gè)月
，最后一期至審計(jì)報(bào)告出具日的收入明細(xì)進(jìn)行從賬面到客戶簽收單/銷售出庫單/出口單/報(bào)關(guān)單的截止性測試；同時(shí)
，檢查年初沖減收入等異常憑證
，進(jìn)一步追查收入沖減的原因，核實(shí)收入是否存在跨期
，以及記錄的金額是否恰當(dāng)
。
三、核查情況說明
（一）普通貿(mào)易收入核查情況
1
、內(nèi)部控制了解與測試
針對標(biāo)的資產(chǎn)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制
，通過訪談甕福集團(tuán)銷售、財(cái)務(wù)主要管理人員
，了解甕福集團(tuán)銷售內(nèi)部控制流程以及執(zhí)行情況
，獲取甕福集團(tuán)對主要客戶的銷售合同
、銷售訂單、出庫單
、結(jié)算單/貨權(quán)轉(zhuǎn)移單/提單/報(bào)關(guān)單
、銷售發(fā)票、銀行單據(jù)及會(huì)計(jì)記賬憑證等原始資料
，實(shí)施銷售與收款循環(huán)內(nèi)控測試
，評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性以及是否得到執(zhí)行。
